財(cái)務(wù)處關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的通知
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》，符合2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）情形的居民個(gè)人（以下稱納稅人）須辦理匯算?，F(xiàn)將相關(guān)事宜通知如下：
一、2023年度匯算的主要內(nèi)容
依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，2023年度終了后，納稅人需匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）的收入進(jìn)行匯算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：
2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額（稅率表見附件1）
說明：匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。學(xué)校2023年發(fā)放的年終獎(jiǎng)已按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)納稅，按規(guī)定可選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅。
二、無需辦理年度匯算的情形
納稅人在2023年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算:
（一）納稅人匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
（二）納稅人匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
（三）納稅人已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；
（四）納稅人符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需要辦理2023年度匯算:
（一）2023年度已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。
包括2023年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等情形。
（二）2023年度取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
包括在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月），以及除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等情形。
四、納稅人可享受的稅前扣除
下列在2023年度內(nèi)發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：
（一） 減除費(fèi)用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；
（二） 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；
（三） 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；
（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
納稅人與其配偶共同填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項(xiàng)附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，需要與其他填報(bào)人溝通填報(bào)扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報(bào)專項(xiàng)附加扣除。納稅人填報(bào)不符合規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)于拒不更正或者不說明情況的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除。
五、辦理時(shí)間
2023年度匯算辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日。
關(guān)于預(yù)約辦稅的提醒：為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。
六、辦理方式
操作流程：下載“個(gè)人所得稅”APP-登錄后在首頁點(diǎn)擊進(jìn)入“2023綜合所得年度匯算”專題頁，核對(duì)重要信息（詳見附件2）。信息核對(duì)無誤后返回首頁點(diǎn)擊【2023綜合所得年度匯算】，按系統(tǒng)指引辦理年度匯算（詳見附件3、附件4）。
附件：1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）
2.個(gè)人所得稅匯算準(zhǔn)備事項(xiàng)手機(jī)APP操作指引
3.個(gè)人所得稅年度匯算手機(jī)APP操作指引(簡易申報(bào)）
4.個(gè)人所得稅年度匯算手機(jī)APP操作指引(標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)）
附件2：2023年個(gè)人所得稅匯算準(zhǔn)備事項(xiàng)手機(jī)APP操作指引.docx
附件3：2023年個(gè)人所得稅匯算手機(jī)APP操作指引(簡易申報(bào)）.docx
附件4：2023年個(gè)人所得稅匯算手機(jī)APP操作指引(標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)）.docx
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